Заявление о досрочном погашении лизинга образец. Проводки по ну при досрочном погашении лизинга. Расторжение договора по инициативе лизингодателя

Военным

Можно ли по договору лизинга осуществлять досрочное погашение с первых платежей? И на каких условиях?

Ответ

Это возможно только по соглашению с лизингодателем, т.к. в данном случае речь идет об изменении порядка расчетов по договору лизинга, что недопустимо в силу положений статей , ГК и затрагивает право лизингодателя получать стабильный доход в течении оговоренного срока.

Гость, знакомьтесь - !

«Лизингополучателю, намеренному приобрести лизинговое имущество в максимально короткий срок, имеет смысл проверить, предусматривает ли договор лизинга возможность досрочного выкупа имущества.

Примеры ситуаций, при которых договор лизинга предоставляет лизингополучателю право досрочно приобрести имущество в собственность

Ситуация 1

Договор, предусматривающий включение выкупной цены в состав лизинговых платежей, содержит следующее положение: «Лизингополучатель вправе внести лизинговые платежи досрочно, то есть до наступления сроков, установленных графиком платежей».

Ситуация 2

Договор, по которому выкупная цена выплачивается отдельно от лизинговых платежей, предусматривает: «Лизингополучатель вправе досрочно внести лизинговые платежи и уплатить выкупную цену Предмета лизинга».

Если лизингополучатель вправе выкупить имущество досрочно, он может по своему усмотрению выбрать один из вариантов поведения:

перечислить лизинговые платежи и выкупную цену в установленные договором сроки;
досрочно исполнить обязательства по оплате и стать собственником имущества.

Если договор лизинга содержит прямой запрет на досрочный выкуп, лизингополучателю имеет смысл предложить лизингодателю изменить условия договора. В частности, можно попытаться настоять на заключении , которое будет предоставлять лизингополучателю возможность выкупить предмет лизинга досрочно.

Лизингополучателю стоит добиться заключения и в каждом из следующих случаев:

договор лизинга устанавливает, что досрочный выкуп возможен по соглашению сторон;
договор лизинга не содержит положений о досрочном выкупе.

В каждом из этих двух случаев факт подписания соглашения о досрочном выкупе в максимальной степени обезопасит лизингополучателя от последующих споров с лизингодателем. Если же такое соглашение не подписать, лизингодатель может отказаться досрочно продавать предмет лизинга. Впрочем, если лизингодатель примет денежную сумму, досрочно выплаченную лизингополучателем, а затем откажется признать переход права собственности на имущество со ссылкой на отсутствие соглашения к договору, суд, вероятнее всего, займет сторону лизингополучателя и посчитает выкуп состоявшимся (

В идеальном варианте все вопросы, связанные с досрочными выплатами клиентом-лизингополучателем, прописываются в договоре, заключенном с лизинговой компанией.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Условия такой операции должны отражаться в содержании соглашения либо отдельным пунктом, либо дополнительным соглашением, служащим приложением к основному документу.

Если такие маневры происходят без согласования с лизинговой компанией, то для клиента это всегда чревато увеличением финансовых издержек.

С чего нужно начать

У многих лизингополучателей после подписания договора очень часто может возникнуть вопрос: «Возможны ли досрочные внесения частичных сумм по платежам, либо полной стоимости за лизинговое имущество?».

Лучше, когда такие вопросы возникают до момента подписания договора либо в процессе его составления, чем после заключения сделки.

Но даже по истечении какого-то времени все, же у сторон есть право заключить дополнительное соглашение о досрочном прекращении лизинга по причине полной выплаты, либо соглашение-приложение к основному договору о том, что некоторые платежи будут внесены частично.

Если вас интересует, возможно ли досрочное погашение лизинга конкретно в вашем случае, то ответ специалистов и правовых экспертов для вас будет положительным.

Несмотря на некоторую аналогию лизинга с , порядок погашения цены договора построен по более сложной схеме. Особенно, это хорошо просматривается в тех отношениях, которые установлены в трехстороннем порядке – между лизингодателем, поставщиком и лизингополучателем.

Определенные этапы правильного погашения раньше срока платежей, без риска получить штрафные санкции, все же существуют. Они складываются одинаково не зависимости от того, были ли прописаны условия досрочного погашения в договоре, или нет.

Поэтому при досрочном возврате сумм по лизингу необходимо учесть следующий алгоритм действий:

В первую очередь, еще до фактического внесения досрочных сумм на счет лизинговой компании, необходимо письменно обратиться к ее руководству.
Письмо направляется по почте в компанию, либо отдается при личном присутствии в канцелярию компании.
Поданное письмо не будет рассматривать только лишь директором лизинговой компании единолично. Ваше дело будет изучаться специально созданной комиссией, состоящей из совета директоров.
После этого заседания будет принято решение удовлетворить вашу просьбу, или нет.
Если клиент получает согласие от лизинговой компании, тогда с ним заключат дополнительное соглашение о второстепенной сделке досрочного погашения. В этом соглашении будут установлены правила оплаты, указываться будет перерасчет сумм и графика платежей, остаток, если погашение производится частично.
При полном погашении сумм долга (остаточной стоимости имущества) с согласия лизингодателя имущество будет снято с баланса компании и передано лизингополучателю.

Бывает и такое, что лизинговая компания наотрез отказывается давать вам право досрочно погасить всю сумму и будет настаивать лишь на частичном погашении.

В случае если имущество лизингодателем было приобретено ранее в кредит у банка, и долг еще до конца банку не выплачен, то лизингодателю придется еще дополнительно урегулировать момент досрочного погашения с этой финансовой организацией.

А может так случиться, что банки не совсем желают терять свою прибыль, точнее, совсем не собираются этого делать. Особенно, если это касается крупных сумм. Поэтому клиент рискует получить отказ.

В случае отправки письма по электронной почте, необходимо его заверение вашей электронной подписью, будь вы частное лицо, или предприятие, оформившее в лизинг некое имущество. Такая подпись может быть оформлена в Ростелеком или на Почте России.

Очень важно составлять письмо в 2-х экземплярах, и получить второй на руки сразу, после заверения его входящим документом секретарем или другим уполномоченным сотрудником лизинговой компании.

Без входящего номера ваш экземпляр будет малоэффективным с юридической точки зрения на случай возникновения серьезных споров или судебных разбирательств.

Письмо о досрочном погашении лизинга

Письмо следует подавать не раньше и не позже 10-15 дней до момента внесения оплаты раньше договорного срока.

Документ составляется в произвольной форме и выражает желание его составителя досрочно внести на счет лизинговой компании определенную сумму.

Структура письма заключается в следующих важных пунктах:

Фирменный бланк письма. Это требование касается исключительно юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Вместо фирменного бланка может быть применен угловой фирменный штамп, где отражены все необходимые реквизиты стороны-лизингополучателя.
Обращение к руководителю лизинговой компании прописывается в правой части столбцом. В этом пункте пишут:
- наименование должности руководства;
- название компании с указанием ее юридической формы собственности;
- Ф.И.О. директора;
- юридический адрес лизингодателя (индекс указывать обязательно).
После этого, отдельной строкой по ее центру пишут обращение к руководителю. Документ не начинается со слов, обозначающих его название, на манер заявлений. Здесь начинать следует слов «Уважаемый…(далее инициалы полным текстом)».
Содержание письма состоит из следующих ключевых моментов:
- начало с красной строки: «Просим Вас о рассмотрении возможности досрочного погашения…» (если оплачиваться будет только часть общей суммы) или «досрочного расторжения лизингового соглашения» (если планируется внесение полной суммы по договору);
- далее — № соглашения, и от какого числа;
- если договор содержал информацию о досрочных платежах, тогда указывается номер пункта настоящего договора;
- потому по тексту прописывается – марка авто, его VIN (идентификационный номер), номера регистрационных государственных знаков;
- последней, завершающей, деталью абзаца является указание причины, которая привела к такому решению клиента (пишется: «в связи с…»).
Заканчивается письмо подписью составителя:
- если это физическое лицо, тогда просто пишется: «С уважением…» фамилия и инициалы составителя, потом по строке его подпись и дата;
- если составитель – юридическое лицо, тогда письмо подписывает генеральный директор предприятия-арендатора, являющегося лизингополучателем (схема такой подписи указана в образце).

Как сделать перерасчет

При неполном погашении лизинга в обязательном порядке должен производиться перерасчет всех сумм, а также составление нового графика взносов по лизингу.

Когда происходит досрочное погашение лизинга перерасчет выкупной стоимости, то это всегда говорит о выполнении обязательств не только перед лизинговой компанией, но также и налоговыми структурами.

Это связано с потерей экономической выгоды и эффекта при регулировке налоговых обязательств. Ведь по лизингу налоговая база не учитывает 18% НДС.

К тому же по бухгалтерскому учету предприятия, являющегося лизинговым пользователем, имущество по финансовой аренде проходит, как актив себестоимости данной продукции.

Амортизационные отчисления бухгалтерия предприятия может сформировать с ускорением – применив специальный коэффициент (не более 3-х).

Такой способ поможет в дальнейшем произвести списание оборудование гораздо раньше срока, когда оно, допустим, покупалось бы не в лизинг, а в кредит.

И последнее преимущество, которое полезно как для юридических, так и физических лиц – это отсутствие платы налога за имущество.

Перерасчет обязательно должен начинаться только после того, как с клиентом будет заключено дополнительное соглашение на перерасчет лизинговых платежей с правом выкупа (либо без такового).

Сценарий перерасчетов может происходить по двум вариантам, в зависимости от того, как именно будет погашаться долговое обязательство:

Если это частичная оплата, тогда на уменьшение пойдут:
- проценты;
- сроки;
- суммы в графике.
Если это полное погашение всей суммы по договору, тогда перерасчет отменяется и запускается процедура переоформления имущества с баланса лизинговой компании на баланс предприятия-лизингополучателя, либо в собственность частного лица, являющегося арендатором.

Получается, что перерасчет производится только в тех случаях, когда клиент вносит частично платежи раньше срока, а не полностью всю сумму по договору.

В том случае, если вы внесли плату (неважно частью, либо полной суммой) без заблаговременного предупреждения о своих действиях лизингодателя, то по вашему договору будут начислены штрафы, неустойка, либо санкции – пени.

Если вы их оплатить сразу не сможете, а договор еще не планируется закрывать, тогда график платежей пересчитают с их учетом. Это значит, что дополнительно в оставшиеся суммы будут включены проценты штрафов.

Охотно ли соглашаются компании на досрочную оплату

Чтобы избежать заранее двусмысленного толкования условий , эксперты правовой сферы рекомендуют обсудить все требования досрочного погашения платежей сторонами сразу.

Понадобится тщательная проработка все вопросов и деталей соглашения. Например, нужно будет определить механизм, по которому лизингополучатель вправе будет действовать, когда захочет досрочно вернут какую-то сумму.

Иногда даже устанавливается некоторый лимит сумм, который могут проходить в качестве досрочной частичной оплаты договора. Но такое встречается редко и лишь для клиентов со сложными условиями подписания соглашения.

Немаловажным также являются и сроки. Лизингодатели, как правило, не очень охотно соглашаются принимать раньше срока платежи, если еще не прошло 6 месяцев со дня заключения сделки.

В статье мы рассмотрим, как проходит досрочный выкуп предмета лизинга. Узнаем, на какие пункты договора стоит обратить отдельное внимание и можно ли досрочно выкупить автомобиль или недвижимость. Мы расскажем о порядке действий для лизингополучателя и разберемся, где взять образец письма на выкуп.

Причины досрочного выкупа предмета лизинга

Если в отношении кредитных договоров досрочное погашение является довольно обыденным явлением, и банк будет обязан провести перерасчет, то в отношении лизинга все не так однозначно. Довольно часто у клиентов возникает вопрос о том, можно ли досрочно погасить лизинг автомобиля или другого имущества. В действительности такая возможность существует.

Рассмотрим, по каким причинам лизингополучатель решается на досрочный выкуп недвижимости или другого предмета лизинга:

Появление свободных средств и желание уменьшить переплату . Но не всегда лизинговый договор позволяет провести пересчет процентов без дополнительного согласования.
Необходимость срочно перевести имущество в собственность компании . Например, такая необходимость иногда возникает в ходе продажи фирм или сделок, связанных со слиянием и поглощением.
Существенное изменение условий пользования имуществом . Обычно лизинговый договор содержит четкие указания относительно ограничений по использованию полученной техники, оборудования или недвижимости. Если, например, имущество нужно передать в аренду третьему лицу, то стоит согласовывать такие действия с лизингодателем или выкупить объект лизинга.

Лизингодатель также может стать инициатором досрочного выкупа, например, часто такая возможность предусматривается в случае существенного ухудшения финансового состояния лизингополучателя.

Досрочный выкуп имущества по инициативе лизингополучателя

Обычно инициатором досрочного выкупа имущества становиться лизингополучатель. Одного его желания вполне достаточно для проведения этой операции. Нужно учитывать, что законодательство ограничивает минимальный срок лизинга 12-ю месяцами. Если с момента заключения договора до полного выкупа имущества прошло меньше времени, то придется учитывать этот момент при расчете налогов.

Большинство договоров лизинга при досрочном выкупе имущества предусматривают выплату всех процентов, предусмотренных изначально. Это означает, что экономии от досрочного выкупа вы не получите.

Нужно очень внимательно изучать договор или пытаться согласовать отдельные условия с лизингодателем.

Расторжение договора по инициативе лизингодателя

Лизинговой компании досрочное невыгодно. Она приобретала имущества для конкретного клиента, и передать его другим лизингополучателям будет очень непросто, а реализация некоторого оборудования или недвижимости потребует серьезных временных затрат. Но иногда лизингодателю ничего другого не остается, кроме как расторгнуть договор в одностороннем порядке.

Подобные решения принимаются, если клиент допустил просрочку платежа более 2 месяцев, задерживает оплату регулярно или нарушает правила страхования. Часто в таком случае компания сначала предлагает лизингополучателю полностью оплатить долг и выкупить имущество по текущей остаточной стоимости. Если предложение отвергается, а долги так и не погашаются, то лизингодатель просто изымает имущество. При этом ему не требуется решение суда, ведь объект лизинга является его собственностью.

Иногда компании предусматривают в договоре возможность досрочного расторжения по инициативе лизингодателя и в других ситуациях, например, при резком ухудшении финансового положения лизингополучателя. Но обычно такие пункты встречаются лишь в договорах по довольно крупным сделкам.

Важно! Простого желания лизингодателя для расторжения договора все же недостаточно. У него должны иметься соответствующие основания, указанные в соглашении между сторонами.

Как узнать выкупную стоимость имущества

Одним из самых сложных вопросов является расчет выкупной стоимости предмета лизинга при досрочном погашении. Ее размер будет существенно зависеть от условий изначального соглашения. Обычно клиенту предлагается внести все оставшиеся платежи по договору, а затем получить имущество в собственность.

Даже если соглашение предусматривает перерасчет процентов, на лизингополучателя возлагается обязанность покрыть расходы лизингодателя и выплатить ему определенную компенсацию.

Самостоятельно сделать расчет выкупной стоимости имущества не всегда просто. Некоторые компании составляют отдельное приложение с графиком и условиями досрочного выкупа. Если его нет, то вам придется делать письменный запрос на расчет с указанием даты полного погашения. В ответном письме лизинговая компания должна указать точную сумму для досрочного выкупа имущества.

Как досрочно выкупить предмет лизинга

Хотя процедура досрочного выкупа лизингового имущества часто вызывает множество вопросов у лизингополучателей, в лизинговых компаниях она достаточно хорошо отработана и регламентирована. Менеджеры не отказываются помочь с проведением такой процедуры, и больших проблем у клиентов не возникает.

Рассмотрим по шагам, как происходит досрочный выкуп лизингового имущества:

Клиент отправляет запрос на расчет суммы досрочного погашения и информирует компанию о своем желании и планируемой дате платежа. Образец письма о досрочном погашении лизинга можно запросить через менеджера или найти в интернете.
Сотрудники компании производят расчет, а также формируют дополнительное соглашение к договору лизинга. Все обязательные условия досрочного выкупа должны быть зафиксированы на бумаге, чтобы в дальнейшем между сторонами не возникло споров.
Клиент вносит платеж на счет лизинговой компании. Очень важно осуществить его до согласованной сторонами даты.
Оформляется передача имущества лизингополучателю. Все условия и сроки перехода имущественных прав должны также содержаться в дополнительном соглашении или первоначальном договоре.

Нюансы досрочного погашения лизинга

Лизинговые компании заинтересованы в получении максимальной выгоды с каждой сделки. Именно по этой причине еще на этапе составления первоначального договора они стараются включить в него различные условия, затрудняющие досрочный выкуп автомобиля, делающие подобную операцию невыгодной или способные компенсировать упущенную прибыль.

Нужно очень внимательно изучать все документы, имеющие отношение к сделке, перед их подписанием.

Рассмотрим, с какими нюансами может столкнуться клиент:

Мораторий на досрочное погашение . Многие компании запрещают досрочный выкуп имущества до истечения 12 месяцев с момента заключения сделки. Это позволяет лизингодателю получить прибыль, а также исключает ситуации, когда налоговые органы признают сделку мнимой и начисляют соответствующие суммы налогов.
Дополнительные расходы при досрочном выкупе . Если лизинговая компания согласна провести перерасчет процентов при досрочном погашении лизинга, то это еще не значит, что она готова отказаться от части своей прибыли. Клиенту придется выплачивать лизингодателю определенную комиссию, в которую войдут расходы компании (например, по уплате налогов).
Увеличение выкупной стоимости . Часть лизинговых компаний идет дальше и при досрочном выкупе лизингового имущества старается получить с клиентов по максимуму. Любые отступления от условий договора приводят к увеличению выкупной стоимости. К примеру, царапина на машине, по которой не было обращения в страховую компанию, уже может стать причиной для штрафов.

Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи в части выкупной стоимости. Проводки по НУ при досрочном погашении лизинга - в статье.

Вопрос: Мы погасили досрочно лизинговые платежи и на следующий день продали имущество. по БУ: 1. Д 76 К 01 Списана остаточная стоимость ОС. 2. Д76 К 19 списан НДС.3. Д 91 К 76 списан убыток в БУ. Что делать в НУ. Остаточная стоимость в НУ и БУ разная, амортизация разная, что делать? Напишите, пожалуйста, правильные проводки по НУ при досрочном погашении лизинга, если можно с примером.

Ответ: К сожалению, у Вас не совсем корректно поставлен бухгалтерский учет по лизинговым операциям.

Дело все в том, что при выкупе (по окончании договора лизинга или при досрочном выкупе) у организации никак не может образоваться убыток. Это связано с тем, что ни основное средство (его стоимость), ни амортизация по нему не влияют на финансовые показатели организации до момента его выкупа. Это связано с тем, что до момента выкупа лизингового имущества его собственником признается лизингодатель. Тот факт, что имущество числится на балансе лизингополучателя не имеет значения.

Более того, операция по передаче имущества в лизинг не является НДС облагаемой операцией. А значит предъявлять НДС в составе стоимости имущества лизингодатель не имеет права. То есть и входного НДС списываемого за счет 76 счета быть не должно.

В общем случае операции по предмету лизинга отражаются так (без учета лизинговых платежей):

- получено лизинговое имущество от лизингодателя (по стоимости предмета лизинга - не является ценой договора лизинга);
Дебет 01 Кредит 08
- отражено основное средство.

В течение срока действия договора лизинга в учете отражается амортизация, которая списывается на уменьшение задолженности по стоимости лизингового имущества без задействования счетов учета затрат:
Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02
- начислена амортизация по предмету лизинга.

А на дату выкупа или досрочного выкупа происходит закрытее счета 76 по стоимости предмета лизинга:
Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01
- списана остаточная стоимость лизингового имущества (если к моменту выкупа оно еще не полностью самортизировано, например, при досрочном выкупе).

Значит в налоговом учете недоамортизированная часть предмета лизинга, который выкупается досрочно, никак не влияет на показатели налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

То есть по регистру налогового учета амортизируемое имущество просто списывается без задействования базы по налогу на прибыль. А затем в учете уже будет отражена выкупная стоимость имущества (стоимость выкупа по условиям договора).

Обоснование

Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи в части выкупной стоимости

Как в бухучете лизингополучателю отразить списание имущества до его оприходования как собственного. Имущество числилось на балансе лизингополучателя

Если предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя (т. е. вашей организации) на счете 01 , то сначала отразите его выбытие в следующем порядке:

- списана сумма начисленной амортизации по предмету лизинга;

- списана остаточная стоимость лизингового имущества (если к моменту выкупа оно еще не полностью самортизировано).

Такой порядок учета следует из пунктов , ПБУ 6/01, Инструкции к плану счетов (счета , , , ).

После того как право собственности на имущество перешло к вашей организации, отразите этот объект как вновь приобретенный .

Пример отражения лизингополучателем в бухучете расчетов по договору лизинга с правом выкупа. Договором предусмотрена уплата выкупной стоимости по истечении срока его действия. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Срок договора меньше срока полезного использования

ООО «Производственная фирма "Мастер"» в апреле 2015 года получило оборудование по договору лизинга на пять лет (60 мес.). По истечении договора «Мастер» выкупает предмет лизинга. Срок полезного использования имущества - шесть лет (72 мес.). Стоимость имущества - 967 000 руб. (в т. ч. НДС - 147 508 руб.).

выкупная стоимость, уплачиваемая по окончании договора, - 216 667 руб. (в т. ч. НДС - 33 051 руб.);

стоимость использования имущества (финансовой аренды) - 1 083 333 руб. (в т. ч. НДС - 165 254 руб.).

Сумма ежемесячного лизингового платежа за пользование имуществом согласно графику - 18 056 руб. (1 083 333 руб. : 60 мес.), в том числе НДС - 2754 руб.

В договоре стороны согласовали, что лизинговые платежи начинают начисляться с месяца, следующего за месяцем передачи оборудования «Мастеру». Имущество передается на баланс лизингополучателя.

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»

Дебет 01 Кредит 08
- 819 492 руб. - оборудование включено в состав основных средств.

- 11 382 руб. (819 492 руб. : 72 мес.) - начислена амортизация за текущий месяц в уменьшение размера обязательств по стоимости имущества, полученного во временное пользование;

- 2754 руб. - предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51
- 18 056 руб. - перечислен лизинговый платеж.

В апреле 2020 года:

Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»

- 183 616 руб. (216 667 руб. - 33 051 руб.) - отражено приобретение оборудования;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Кредит 51
- 216 667 руб. - перечислена выкупная стоимость имущества лизингодателю;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 33 051 руб. - предъявлен к вычету входной НДС со стоимости приобретенного оборудования;

Дебет 01 Кредит 08
- 183 616 руб. - принято к учету выкупленное оборудование.

Со следующего месяца после постановки оборудования на учет бухгалтер начал начислять амортизацию.

Пример отражения лизингополучателем в бухучете расчетов по договору лизинга с правом выкупа. Договором предусмотрена уплата выкупной стоимости в течение его действия. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Срок договора меньше срока полезного использования

ООО «Производственная фирма "Мастер"» в апреле 2015 года получило оборудование по договору лизинга на пять лет (60 мес.). По истечении указанного срока право собственности переходит к «Мастеру». Выкупная стоимость выплачивается в течение договора в составе ежемесячных платежей.

Срок полезного использования имущества - шесть лет (72 мес.). Стоимость имущества - 967 000 руб. (в т. ч. НДС - 147 508 руб.).

Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга - 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС - 198 305 руб.). Распределение платежей по видам расходов следующее:

выкупная стоимость - 216 667 руб. (в т. ч. НДС - 33 051 руб.);стоимость использования имущества (финансовой аренды) - 1 083 333 руб. (в т. ч. НДС - 165 254 руб.).

Сумма ежемесячного платежа, включающего стоимость аренды и выкупа, согласно графику - 21 667 руб. (в т. ч. НДС - 3305 руб.). Сумма ежемесячного платежа с учетом НДС за пользование имуществом согласно графику - 18 056 руб. (1 083 333 руб. : 60 мес.). Сумма ежемесячного платежа с учетом НДС в счет выкупной стоимости - 3611 руб. (216 667 руб. : 60 мес.).

В апреле 2015 года бухгалтер «Мастера» отразил в бухучете следующие записи:

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
- 819 492 руб. (967 000 руб. - 147 508 руб.) - отражена стоимость предмета лизинга, переданного на баланс «Мастера»;

Дебет 01 Кредит 08
- 819 492 руб. - оборудование учтено в качестве объекта основных средств.

Ежемесячно с мая 2015 года и до окончания договора в апреле 2020 года:

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества»
- 11 382 руб. (819 492 руб. : 72 мес.) - начислена амортизация в уменьшение размера обязательств по стоимости имущества, полученного во временное пользование;

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
- 15 302 руб. (18 056 руб. - 2754 руб.) - начислен лизинговый платеж за пользование оборудованием;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
- 2754 руб. - учтен входной НДС с лизингового платежа;

Дебет 60 «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51
- 18 056 руб. - отражена оплата услуг за пользование оборудованием;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
- 3611 руб. - отражена оплата в части выкупной стоимости;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
- 551 руб. (3611 руб. : 118 х 18%) - учтен входной НДС с аванса в счет выкупной стоимости лизингового имущества;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 2754 руб. - предъявлен к вычету входной НДС со стоимости лизинговых услуг;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 551 руб. - предъявлен к вычету входной НДС с аванса в счет выкупной стоимости.

В апреле 2020 года:

Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
- 682 920 руб. (11 382 руб. х 60 мес.) - по окончании договора списана начисленная амортизация предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
- 136 572 руб. (819 492 руб. - 682 920 руб.) - списано с учета лизинговое имущество по остаточной стоимости;

Дебет 08 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
- 183 616 руб. (216 667 руб. - 33 051 руб.) - принято на учет оборудование по выкупной стоимости;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
- 33 051 руб. - учтен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
- 216 667 руб. - зачтен аванс в счет погашения выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 33 051 руб. - восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету с авансов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 19
- 33 051 руб. - списана восстановленная сумма НДС с авансов.

При постановке объекта на учет в качестве объекта основных средств:
Дебет 01 Кредит 08
- 183 616 руб. - введено в эксплуатацию полученное оборудование;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 33 051 руб. - предъявлен к вычету входной НДС со стоимости приобретенного оборудования.

Со следующего месяца после постановки объекта основных средств на учет бухгалтер начал начислять амортизацию на приобретенный объект.

Получение выкупленного имущества

Как в бухучете лизингополучателю отразить поступление выкупленного лизингового имущества

Выкупленное имущество примите к учету как объект собственных основных средств, МПЗ или товар - в зависимости от того, по какой стоимости в итоге ваша организация выкупила этот объект и для каких целей его будут использовать в дальнейшем. Исходя из этого используйте и соответствующие счета учета ( , , ...):

Дебет 08 (10, 41...) Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
- отражено приобретение бывшего предмета лизинга;

Дебет 19 Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
- учтен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- предъявлен к вычету входной НДС при получении счета-фактуры.

Принимайте имущество к учету по цене приобретения, то есть по выкупной стоимости , но с учетом других затрат, связанных с переходом права собственности (например, госпошлины).

Стоимость же МПЗ или товаров спишите на расходы, как только передадите их в производство или реализуете (п. 93 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н , ).

Налог на прибыль

Как лизингополучателю учесть при расчете налога на прибыль выкуп лизингового имущества

В налоговом учете затраты в сумме лизинговых платежей за пользование имуществом уменьшают базу для расчета налога на прибыль. Порядок признания таких затрат зависит от метода определения доходов и расходов и от того, на чьем балансе числится предмет лизинга.

Но для признания расходов в виде выкупной стоимости не имеет значения, какая из сторон учитывала лизинговое имущество на своем балансе до его выкупа. Выкупная стоимость предмета лизинга является платой за приобретение имущества в собственность, а не за пользование и владение им. Следовательно, такие расходы можно признать после окончания договора лизинга в обычном порядке, установленном для признания затрат на приобретение нового объекта. То есть в зависимости от того, признается такое имущество амортизируемым или нет. Кроме того, разный порядок признания затрат будет для имущества, которое будет использовано в производстве и предназначено для продажи.

Если выкупленное имущество планируете использовать в производстве и оно соответствует всем критериям амортизируемого , то затраты на его приобретение списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 256 , п. 4 ст. 259 НК РФ).

В первоначальную стоимость такого имущества, помимо выкупной цены, включайте также затраты, связанные с переходом права собственности. НДС и акцизы в первоначальной стоимости по общему правилу не учитывайте.

Норму амортизации по такому имуществу определяйте исходя из срока полезного использования. Однако не забудьте уменьшить этот срок на период его эксплуатации до выкупа. То есть срок, предусмотренный для амортизационной группы, к которой относится имущество, можно уменьшить на промежуток времени, в течение которого оно было в лизинге. При этом не имеет значения, на чьем балансе числился объект. Такая возможность предусмотрена пунктом 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ. Кроме того, часть затрат на выкуп можно признать единовременно, применив амортизационную премию .

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 256,

Лизинговые отношения между двумя сторонами заключаются при помощи юридического договора, в котором указываются права и обязанности каждого участника.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Заключение такого документа предполагает тщательный анализ и проработку всех деталей предмета лизинга во избежание проблем в будущем. Главным пунктом в этом правовом документе становится определение возможности досрочного погашения.

Особенности

Действующее российское законодательство не ограничивает лизингополучателя в совершении этого действия. Он вправе выплатить долговые обязательства ранее установленного срока. При этом лизингодатель не вправе лишать такого действия свою вторую сторону.

Договором лизинга также должен быть предусмотрен платеж ранее установленного срока и выкупа предмета лизинга. Пересчет нового графика платежа лежит на лизингодателе сразу после получения досрочного платежа. Он же предусматривает возможность полного исполнения обязательств перед лизингополучателем и налоговыми службами.

Но лизингополучателю стоит задуматься о инвестировании свободных денежных средств, нежели оплачивать долговые обязательства досрочно. Связано это с тем, что досрочный выкуп предмета лизинга снижает экономический эффект по регулированию и усовершенствованию налогообложения.

Чаще всего досрочный выкуп предмета лизинга в договоре прописывается после истечении 9-12 месяцев. Делается это для увеличения прибыли лизингодателя. Если лизингополучатель все же решает выкупить имущество в досрочном порядке, то ему придется уплатить проценты за все остальные периоды должного пользования кредитными средствами.

Многие компании, предоставляющие такие услуги, прилагают к основному договору вдобавок график выкупов. Именно в этом документе прописываются все сроки и возможные платежи сверх установленного. Доступный коэффициент оплаты прописывается для каждого периода.

В некоторых компаниях не указывается порядок определения стоимости в случае досрочного выкупа. Чаще при такой ситуации происходит согласование стоимости между двумя сторонами. И выкупить в таком случае имущество придется по более высокой цене, ориентируясь на дисциплинированность продавца.

Помимо этого, лизинговый договор вправе предусматривать частично-досрочное погашение обязательств. При этом происходит перерасчет платежей будущего периода. Это возможно сделать для минимизации размера платежа по заключенной сделке.

Рассмотрение заявления

Аналогично кредитным обязательствам лизингополучатель по заключенному договору вправе внести досрочно оставшуюся сумму в любое время. После уплаты всей суммы лизингодатель должен выполнить свои обязательства по отдаче определенного имущества, на которое было заключено соглашение.

Также лизингополучатель вправе вносить большую сумму, покрывая только часть долга, минимизируя тем самым платежи по обязательствам.

Если сравнивать с обычным кредитом, то здесь досрочное погашение имеет несколько нюансов, и в целом процедура несколько сложнее. Начальным действием лизингополучателя становится обращение к лизингодателю с письменным заявлением. В нем оговаривается желание досрочного погашения.

Это письменное обращение рассматривается не только вышестоящим руководством-директором, но и всеми учредителями и собственниками. Решение принимается коллегиально. После такого заседания принимается общее решение об удовлетворении или не удовлетворении требования.

Компании, осуществляющие такую деятельность, неохотно идут на удовлетворение просьбы клиента. Ведь именно на этом они теряют часть прибыли. Мало того, они оформляют такое же соглашение, что и при потребительском кредитовании в кредитной организации.

Именно поэтому досрочное погашение чаще всего привилегированная услуга для ценных клиентов.

При согласии на полное досрочное погашение лизингодатель оформляет у нотариуса договор купли-продажи. Этот правовой документ подписывается в двух экземплярах обеими сторонами.

После оформления документов лизингополучатель полностью оплачивает необходимую сумму. Оплата производится по выписанному лизингодателем счету. Там указан остаток обязательств и величина выкупа.

Как только платеж поступает на счет компании, имущество подлежит снятию с баланса лизингодателя. Далее готовится бухгалтерская отчетность с проведением действия по всем статьям и составляется акт передачи.

Видео: Как избежать ошибок

О чем следует помнить

Досрочное погашение лизинга – дело серьезное и ответственное. В обязательном порядке должны соблюдаться все сроки. Так же нужно поставить это действие в бланке «Налоговый учет» при квартальной оплате обязательного платежа.

Для досрочного выкупа предмета залога лизингополучатель должен заполнить и передать его компании на рассмотрение.

Если предмет лизинга должен быть зарегистрирован по государственным правилам, то это должно осуществляться лизингодателем после поступления платежа.

Например, автомобиль подлежит обязательной перерегистрации, поскольку ранее он принадлежал компании, а теперь это собственность другого лица.

Если досрочный платеж производится в срок менее года после заключения договорных отношений, то такое действие вызовет интерес у Налоговой службы. Как правило, государственная служба решает провести проверку по факту мошенничества.

Аргументировано это тем, что многие компании маскируют арендные отношения с правом выкупа с рассрочкой долговых обязательств.

Если лизинговый договор расторгается по инициативе компании-лизингодателя

Многие компании в своем договоре подразумевают возможность досрочного расторжения документа при невыполнении лизингополучателем хотя бы одного обязательства.

То есть клиент может лишиться желаемого имущества в любой момент просрочки, отсутствия страхования. Получатель обязан узнать в договоре и заставить прописать лизингодателя все условия, при которых такое действие может быть совершено по отношению к нему.

Перечень для расторжения договора прописывается либо в правовом документе, либо в соглашении. Также там прописывается порядок взаиморасчетов с получателем имущества. Это немаловажное условие, которое должно быть под пристальным вниманием получателя.

Идеальный вариант взаимоотношений – в документе указываются, что при расторжении документа, изъятии предмета, арендодатель покрывает задолженность получателя предмета. Остальные же свободные денежные средства передаются получателю объекта.

Окончание лизингового договора при обстоятельствах

Часто встречаются случае, когда предмет лизинга утрачивается или частично деформируется. Если это случается во время действия договора, то здесь все четко прописано. Например, если угнан автомобиль или произошло дорожно-транспортное проишествие без возможности восстановления.

Ответственность за сохранность имущества лежит на лизингополучателе. Именно поэтому арендатор полностью отвечает за технику от ущерба в связи с порчей или хищением. При потере предмета он обязан оплатить ежемесячные платежи в срок, указанный в договоре. При этом он оплачивает вне зависимости от своей вины или ее отсутствия.

Во многих компаниях предмет лизинга в обязательном порядке страхуется на протяжении всего срока действия договора. Обязательство по уплате страховых взносов указан также в заключаемом договоре.

Выгодоприобретателем становится собственник-лизингодатель. Так что компании выгодно получить денежные средства при таких обстоятельствах. За счет полученной суммы компания оплачивает долг лизингополучателя.

При утрате или гибели предмета лизинга возможны несколько вариантов. Это либо покрытие полностью страховкой или если она не покроет полностью все убытки. В первом случае предприниматель рассчитывает окончательную сумму сделки и покрывает ее страховкой. Оставшиеся денежные средства перечисляются получателю.

Во втором случае происходит подача искового заявления в суд для взыскания необходимой суммы с получателя.

Бухгалтерский и налоговый учет

При желании досрочно выкупить имущество лизингодатель обязан провести действие в своей бухгалтерии. Для этого нужно знать особенности и нюансы.

Лизингополучатель досрочно оплатил обязательства. Бухгалтерский налоговый учет проводки:

Дебет 08, Кредит 76- реализация имущества;
Дебет 19, Кредит 76 – начисление налога на добавочную стоимость;
Дебет 01, Кредит 08 – введение в эксплуатацию;
Дебет 44,26,29,2.20,23, Кредит 02 – амортизация на ежемесячной основе.