Налог на прибыль

Семейное право

Налог на прибыль организаций: характеристика элементов налогообложения

Налог на прибыль организаций относится в Российской Федерации к числу федеральных налогов . Согласно гл. 25 НК РФ, плательщиками налога являются:

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая представляет собой полученные доходы , уменьшенные на величину произведенных расходов .

К доходам в целях налогообложения относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы от реализации включают в себя выручку от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав. При определении доходов из них исключают налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС, акцизы, экспортные пошлины и др.).

Внереализационные доходы − доходы, не связанные с реализацией. К ним относятся, к примеру, штрафы, пени; основные доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; положительная курсовая разница; имущество, полученное в безвозмездное пользование; сумма кредиторской задолженности, списанная в связи с истечением срока исковой давности.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами принято понимать экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы исходя из их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией , и внереализационные расходы .

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие элементы: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы.

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, в случае если они облагаются по разным ставкам. Налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в предыдущем налоговом периоде.

1) Общая налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма, исчисленная по ставке 18%, – в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка данного налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ должна быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не должна быть ниже 13,5%.

2) налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства: 10% от использования, содержания, сдачи в аренду судов, самолетов и других транспортных средств при международных перевозках; 20% с других доходов.

3) российские юр.
Размещено на реф.рф
и физ. лица, получившие дивиденды от российских организаций, должны заплатить налог с дивидендов – 9%, в случае если между российскими и иностранными организациями – 15%.

4) доходы от государственных и муниципальных ценных бумаг: 15% с процентов по госуд. и муниц. ценным бумагам;

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев Стоит сказать, что для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются мес., 2 мес. и т. д. до окончания календарного года.

Налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять сумму налога на прибыль. По истечении очередного налогового периода организации рассчитывают размер налоговой базы нарастающим итогом с начала года до окончания 1 квартала, полугодия, девяти месяцев, года. В течение квартала ежемесячно налогоплательщики должны перечислять авансовые платежи. Срок перечисления налога -не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Размер налога в соотв. с главой 25 НК определяется след. образом: в 1 квартале текущего года размер налога =аналогичной сумме, уплачиваемой организацией в последнем квартале предыдущего года; во 2 кв – 1/3 платежа за 1 кв текущего года; в 3 кв – 1/3 разницы между суммами авансовых платежей за полугодие и 1 кв; в 4 кв – 1/3 разницы между суммами авансовых платежей за 9 мес и полугодием.

Существует 3 варианта уплаты в бюджет налога на прибыль:

1. Предприятие ежемесячно уплачивает авансовые платежи налога до 28 числа текущего месяца, рассчитанные как 1/3 суммы налога за предыдущий отчетный период.

2. Предприятие ежемесячно считает фактический налог на прибыль и уплачивает его до 28 числа следующего месяца.

3. Стоит сказать, что для налогоплательщиков, у которых средняя выручка за квартал не превышает 10 млн. руб., некоммерческих организаций, постоянных представительств иностранных организаций установлены налоговые каникулы: налог уплачивается ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам налогового периода- до 28 марта следующего года.

Установлены след. сроки подачи налоговой декларации для налогоплательщиков и налоговых агентов: не познее 28 дней со дня окончания соответствующего отчет. периода (квартала) по итогам отчетного периода (кв); не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоᴦ. периодом по итогам налогового периода (года); налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей, то есть до 28-го числа ежемесячно.

Налог на прибыль организаций: характеристика элементов налогообложения - понятие и виды. Классификация и особенности категории "Налог на прибыль организаций: характеристика элементов налогообложения" 2017, 2018.

Налог на прибыль - прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Прибыль для целей налогообложения - это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:

1. Определение прибыли метод начисления . При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.

2. Кассовый метод . При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Ставка налога на прибыль

В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная (либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).

Периодичность уплаты налога

Налоговым периодом по налогу на прибыль - календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Налоговый учет

До 2002 года налог на прибыль (назывался "налог на прибыль предприятий") рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как " ". Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась для целей налогообложения. Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе. Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налог на прибыль: подробности для бухгалтера

Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
Особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с доходов в виде штрафов... рынке, налоговая база по налогу на прибыль указанной иностранной организации определяется... чем данные доходы подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке. ... внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Поскольку налогоплательщик не... 10674 Налогоплательщик вправе уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие...
Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
Категорий налогоплательщиков. Пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты... далее – участник ОЭЗ), ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению: в федеральный бюджет... вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в... РФ может предусматриваться пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты... дивидендов Получатель дивидендов Плательщик налога на прибыль Ставка налога на прибыль Подпункт п. 3 ст...
Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты
Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода... Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода... НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую... заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть... как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180 ... три способа внесения АП по налогу на прибыль. Налогоплательщики, перечисленные в п...
Льготы по налогу на прибыль для участников инновационных проектов
Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль Согласно п. 1 ст. 246 ... срок, участник проекта обязан исчислить налог на прибыль в целом за предыдущий налоговый... исполнения обязанностей налогоплательщика) будет уплачивать налог на прибыль по общей ставке 20%, а... является обязанностью для организаций – плательщиков налога на прибыль. Как отмечено в Письме Минфина... Налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленные им по...
Правомерность использования налоговых оговорок на примере НДФЛ, НДС и налога на прибыль
...). Налог на прибыль В этой части нас будет интересовать не просто плательщик налога на прибыль, ... а, как и ранее, плательщик - налоговый агент. Налоговым агентом по налогу на прибыль... российской организации, останется уплатить налог на прибыль только за себя. Согласно... Таким образом, возложить обязанность по налогу на прибыль на другого субъекта хозяйственной деятельности... являлись плательщиками НДФЛ, НДС или налога на прибыль (исключение составляют организации, применяющие...
Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При налогообложении вышеуказанных доходов... Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией (... РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные российской организацией (... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 20 ... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 10 ...
Минфин напомнил, что изменилось в ПБУ 18/02 о расчетах по налогу на прибыль
... (расход/доход по налогу на прибыль). Уточнено определение текущего налога на прибыль (теперь это налог... (расход/доход по налогу на прибыль). Уточнено определение текущего налога на прибыль (теперь это налог... ; 4. Уточнено определение текущего налога на прибыль; 5. Уточнено определение временных разниц... раскрывать информацию: об отложенном налоге на прибыль; о величинах, объясняющих взаимосвязь... характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций. Изменения применяются организациями, ...
О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль
Квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (из Постановления Президиума ВАС РФ... обязана представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль. Переплату по налогам, учтенную в... истекшим налоговым периодом (п. 4). Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового... том числе и декларации по налогу на прибыль, ИФНС вправе затребовать дополнительные документы... , установленного для подачи декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период...
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов
Заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. ... заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. ... причитается участникам, и сумму налога на прибыль, подлежащую удержанию. Общая сумма... налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». Лист 03 декларации по налогу на прибыль... дивидендов, используемая для исчисления налога на прибыль, по российским организациям (ставка...
Обособленные подразделения УП и налог на прибыль
Связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными... связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными... уплаты налога на прибыль ГУП (МУП), имеющими ОП. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль... налогоплательщика стоят на налоговом учете. Налог на прибыль (авансовые платежи), подлежащие зачислению... по налогоплательщику. Таким образом, налог на прибыль преимущественно уплачивается в бюджеты тех...
ТОП-10 разъяснений Минфина России по налогу на прибыль в 2018
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Письмо от 29 ... при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Письмо от 6 ... при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только на основании... и перечислить в бюджет суммы налога на прибыль в срок, установленный абзацем... Если у налогоплательщика отсутствует сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в Российской... базы только при условии уплаты налога на прибыль в Российской Федерации. Письмо...
Ставка налога на прибыль 0% при осуществлении медицинской и (или) образовательной деятельности: для ее применения осталось мало времени
Может применить в декларации по налогу на прибыль за этот период нулевую... установлено, что нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских организаций применяется, ... целей применения ставки 0% по налогу на прибыль см. также письма Минфина... установленные для представления декларации по налогу на прибыль (не позднее 28 марта), ... к тому, что сумма налога на прибыль будет пересчитана по общей ставке... налогоплательщиком ставки 0% по налогу на прибыль обусловлена не только соблюдением организацией...
Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры
Уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация - плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату... платежей по налогу на прибыль. Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль Ежемесячный авансовый... условного расхода по налогу на прибыль равна сумме текущего налога на прибыль, определяемого в порядке... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 25 400 ... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 8 000 ...
Кассовый метод для целей исчисления налога на прибыль
Подавляющем большинстве организации при исчисление налога на прибыль применяют метод начисления. Но есть... подавляющем большинстве организации при исчисление налога на прибыль применяют метод начисления. Но есть... (работ, услуг) для целей исчисление налога на прибыль организаций определяется в соответствии со... платежей по налогу на прибыль с начала года; подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Особенности...). При формировании базы по налогу на прибыль указанная субсидия подлежит отражению в...
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года
... @). Кто сдает декларацию по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... следует сдавать декларацию по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... по налогу на прибыль. Проверка декларации по налогу на прибыль Для проверки правильности заполнения декларации по налогу на прибыль...

Налог на прибыль организаций относится в Российской Федерации к числу федеральных налогов .

Согласно гл. 25 НК РФ, плательщиками налога являются:

Российские организации;

Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Доходы от реализации включают в себя выручку от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав. При определении доходов из них исключают налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС , акцизы, экспортные пошлины и др.).

Внереализационные доходы − доходы, не связанные с реализацией. К ним относятся, например, штрафы, пени; основные доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; положительная курсовая разница; имущество, полученное в безвозмездное пользование; сумма кредиторской задолженности, списанная в связи с истечением срока исковой давности.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией , и внереализационные расходы .

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, если они облагаются по разным ставкам.

Налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в предыдущем налоговом периоде:

1) Общая налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма, исчисленная по ставке 18%, - в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка данного налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

3) российские юр. и физ. лица, получившие дивиденды от российских организаций, должны заплатить налог с дивидендов - 9%, если между российскими и иностранными организациями - 15%.

4) доходы от государственных и муниципальных ценных бумаг : 15% с процентов по госуд. и муниц. ценным бумагам;

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев Для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются мес., 2 мес. и т. д. до окончания календарного года.

Размер налога в соотв. с главой 25 НК определяется след. образом: в 1 квартале текущего года размер налога = аналогичной сумме, уплачиваемой организацией в последнем квартале предыдущего года; во 2 кв - 1/3 платежа за 1 кв текущего года; в 3 кв - 1/3 разницы между суммами авансовых платежей за полугодие и 1 кв; в 4 кв - 1/3 разницы между суммами авансовых платежей за 9 мес и полугодием.

Существует 3 варианта уплаты в бюджет налога на прибыль:

2. Предприятие ежемесячно считает фактический налог на прибыль и уплачивает его до 28 числа следующего месяца.

3. Для налогоплательщиков, у которых средняя выручка за квартал не превышает 10 млн. руб., некоммерческих организаций, постоянных представительств иностранных организаций установлены налоговые каникулы: налог уплачивается ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам налогового периода - до 28 марта следующего года.

Установлены след. сроки подачи налоговой декларации для налогоплательщиков и налоговых агентов: не познее 28 дней со дня окончания соответствующего отчет. периода (квартала) по итогам отчетного периода (кв); не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налог. периодом по итогам налогового периода (года); налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей, то есть до 28-го числа ежемесячно.

Чтобы спокойно распоряжаться полученной прибылью, необходимо заплатить налог. Каждая организация должна позаботиться о своевременности данной процедуры, ведь задержки или всякого рода хитрости согласно существующему законодательству наказываются достаточно жёстко.

Сумма налога ежегодно рассчитывается по одинаковым или примерно схожим правилам, о которых и пойдёт речь в данной статье. Также будут упомянуты и некоторые важные особенности, связанные с расчётом налоговой базы и ставки.

Краткая характеристика налога на прибыль

Для начала стоит чётко уяснить, что данный налог представляет собой обязательный платёж прямого типа, величина которого непосредственно зависит от итогового денежного результата работы того или иного учреждения. Исходя из этого, данное отчисление рассчитывается только после получения разности между расходами (издержками) и доходом.

Всё юр. лица на территории России;
Иностранные фирмы, которые по международным договорам считаются резидентами РФ в налоговой сфере;
Иностранные учреждения, работающие через свои представительства на территории государства, а также получающие на его территории доходы;
Заграничные организации, управление которыми происходит с территории РФ (если никаких нюансов не предусмотрено международными договорами).

Основные правила расчёта налога на прибыль организаций

Чтобы сумма налога стала известной, необходимо сначала определиться с теми доходами и расходами, которые должны быть признаны за отчётный период. При этом конкретные даты можно определить двумя способами:

Кассовый метод. В данном случае доходы и расходы признаются за тот период, за который они поступили, то есть были окончательно зарегистрированы в банке или кассе учреждения-участника операции.
Способ начислений. При выборе данного метода даты признания и зачисления не влияют друг на друга. Именно поэтому все финансовые операции закрепляются за тем периодом, в котором они были произведены и к которому они относятся.

Важно отметить, что всегда необходимо использовать только один из вышеописанных методов для всех видов операций. При этом кассовый способ может использовать только то предприятие, которое за 4 квартала получило в среднем выручку не больше 1 млн. рублей.

Формула расчёта налога на прибыль

Для определения размера налога, достаточно умножить налоговую базу на соответствующую ставку. Однако данная процедура не так уж и проста, как кажется на первый взгляд. Так, при расчете базы определяются следующие величины:

сумма доходов и расходов;
итоговая прибыль или убыток;
внереализационные доходы и расходы, то есть те, которые не связаны с реализацией продукции или услуг;
конечное значение базы и переносимых убытков.

Что же касается налоговой ставки, то в нынешнем году существует несколько её видов:

20% – основная: 18% остаётся в бюджете субъекта РФ (может понижаться до 13,5%), а 2% (для некоторых лиц – 0%) идёт в федеральную казну;
30% – на прибыль от ценных бумаг российских учреждений;
15% – на доходы от муниципальных и общероссийских бумаг, а также на прибыль иностранцев от учреждений на территории РФ;
13% – на дивиденды, которые были получены внутригосударственными учреждениями, как от российских, так и от зарубежных компаний;
10% – от полученных средств иностранными организациями за передачу в пользование транспортных средств или контейнеров (данная деятельность непосредственно не связана с работой представительств международных предприятий на территории государства);
9% – столько отдаёт организация, прибыль которых получена от определённого круга ценных бумаг муниципального типа (детально описано в ст. 284 из НК РФ);
0% – такая цифра предусмотрена для целого ряда лиц (медицинских и образовательных организаций, ЦБ РФ в сфере регулирования обращения денег, рыбо- и сельскохозяйственных производителей), а также на некоторые дивиденды от ценных бумаг и от участия в уставном капитале.

Расчёт налоговой базы

Помимо ставки, как уже было сказано ранее, предприятие должно оценить свою налоговую базу. Для этого фактически необходимо найти итоговую прибыль. В общем случае база складывается из основной прибыли (за реализацию продукции) и из доходов за внереализационные операции. В данном случае необходимо проводить расчёт с учётом конкретных убытков за рассматриваемый период, а также убытков, которые переносятся.

Стоит отметить, что если расходы больше доходов, налоговая база снижается до 0, ведь отрицательной она быть не может. При этом, практически для всех видов деятельности существуют некоторые особенности, связанные с вышеперечисленными расчётами. О них речь идёт в соответствующих статьях Налогового кодекса (25.15, 275 – 305, 309, 326, 327, 332).

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

Таким образом, чтобы организация точно определила размер налога, который необходимо заплатить с прибыли, уполномоченное лицо должно умножить налоговую ставку (она колеблется от 0% до 30%) на соответствующую базу, которая представляет собой арифметическую сумму доходов и расходов с учётом возможных переносов. Стоит также отметить, что в регионах процент поступлений в местный бюджет может быть меньше, поэтому, если вам это интересно, перед началом расчётов можно узнать об актуальных особенностях текущего налогового законодательства.