Счет фактура на аванс с буквой а. Можно ли нумеровать счета-фактуры на аванс отдельно. Как надо нумеровать авансовые счета-фактуры

Налоговые вычеты

Благодарим главного бухгалтера ООО «Что делать Заполярье» Елену Геннадьевну Ромадину, г. Мурманск, за предложенную тему статьи.

У многих бухгалтерская программа настроена так, что для счетов-фактур на аванс предусмотрена своя, обособленная, нумерация. К примеру, от одной даты выписаны: счет-фактура № 145, счет-фактура № 146, а следом - авансовый счет-фактура № 38/А. То есть, по мнению компании - разработчика программы, в Постановлении Правительства № 1137 нет требования о том, чтобы авансовые счета-фактуры нумеровались «в общей очереди» вместе с обычными и корректировочным иПостановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее - Постановление № 1137) . Бухгалтеры в недоумении: правильно ли это?

Как надо нумеровать авансовые счета-фактуры

Нумерация счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур должна быть единая. Это прямо закреплено в Постановлении № 1137.

Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам вы можете прочитать: ;

То, что в бухгалтерской среде именуется авансовым счетом-фактурой, есть не что иное, как обычный счет-фактура, только заполненный в связи с поступлением предоплаты от покупателя. Постановлением № 1137 предусмотрены определенные особенности его заполнени яПравила заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137 . Однако нумеровать такие счета-фактуры надо в общем порядке - здесь никаких особенностей нет. Получается, что для счетов-фактур, выставляемых продавцом при получении предоплаты, нельзя вести отдельную нумерацию.

Если считать, что авансовый счет-фактура и счет-фактура на отгрузку - это разные документы, то получится, что у нас вообще нет ни утвержденной формы для авансового счета-фактуры, ни правил его заполнения, ни правил его регистрации где бы то ни было. Что, согласитесь, неправдоподобно.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“ Постановлением № 1137 закреплен хронологический порядок присвоения номеров счетам-фактурам (в том числе корректировочным счетам-фактурам)подп. «а» п. 1 разд. II приложения № 2 к Постановлению № 1137 . По моему мнению, он предусматривает хронологию по дате их составления и/или выставления в порядке возрастания номеров. Таким образом, и счета-фактуры, выставляемые продавцом покупателю при получении от него предоплаты (авансовые счета-фактуры), должны нумероваться в рамках общей нумерации. Постановлением № 1137 их отдельная нумерация не предусмотрен а” .

В случае, если вам необходимо отделить авансовые счета-фактуры от отгрузочных и корректировочных, для удобства после номера можно проставлять буквенные обозначения, например «А». Таким образом, номер счета-фактуры будет составным (из цифр и буквы). Цифровая часть номера определяется в рамках единой хронологии, а буквенная лишь показывает особенность операции. Буквенную часть номера можно рассматривать как дополнительный реквизит счета-фактуры. Против таких реквизитов не возражают ни ФНС, ни Минфи нПисьма Минфина от 09.02.2012 № 03-07-15/17 ; ФНС от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193 .

К примеру, номер счета-фактуры на отгруженные товары - 76, следом за ним выписан счет-фактура на аванс с номером 77/А. Против такой нумерации специалисты Минфина ничего не имеют против.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ По моему мнению, порядковые номера, присваиваемые счетам-фактурам и корректировочным счетам-фактурам в хронологическом порядке, могут быть составлены из цифр и букв. Главное, чтобы числовая часть номера присваивалась последовательно - в рамках хронологического порядк а” .

Минфин России

Что будет за неправильную нумерацию счетов-фактур

Цель единой нумерации, заложенной в Постановлении № 1137, довольно очевидна. Это борьба с теми, кто любит задним числом выписывать первичные документы. Наведение порядка в номерах счетов-фактур должно облегчить инспекторам проверку.

Правда, никаких штрафов за неправильную нумерацию счетов-фактур для продавца нет. Это подтвердили специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ За присвоение счетам-фактурам и корректировочным счетам-фактурам порядковых номеров не в хронологическом порядке нормами действующего законодательства о налоге на добавленную стоимость ответственности не предусмотрен о” .

Минфин России

У покупателя тоже не должно быть никаких проблем, даже если выявится, что полученный им счет-фактура пронумерован поставщиком неправильно. Налоговики не имеют права отказать из-за этого в вычет еп. 2 ст. 169 НК РФ .

Если вы хотите, чтобы ваши счета-фактуры были выписаны в полном соответствии с Постановлением № 1137, придется:

<или> обратиться к компании - разработчику программы для изменения настроек. Минус этого в том, что с вас могут попросить за такую эксклюзивную услугу дополнительные деньги;
<или> исправлять вручную номера счетов-фактур.

Всем добрый день!

У нас такая ситуация сложилась:
В прошлом году у нас велась отдельная нумерация по счетам-фактура на аванс и по счетам-фактуры на реализацию.
Там и там сквозная, но и там и там начиная с 1 и далее по порядку в течение года. У счетов-фактур на аванс еще и буковка А была добавлена.
Все это было прописано в учетной политике. В учетной политике на 2012 год все эти моменты тоже прописали. И первый и второй квартал так и вели. С первым кварталом вроде все понятно — счета-фактуры старого образца и принцип нумерации вроде как старый. А во втором квартале так уже нельзя было? Надо было и те и другие нумеровать по порядку? И что мне теперь делать.

Добрый день! Продолжать нумерацию так, как закреплено в учетной политике. Вот статья по этому вопросу:

Организации очень неудобно вести общую нумерацию, и номера счетов-фактур на аванс содержат букву «А». Кроме того, у организации много складов, и фактически каждый склад выписывает счета-фактуры самостоятельно. Можно ли вести нумерацию счетов-фактур по каждому складу отдельно, прописав это в учетной политике? Можно ли при этом в нумерации счетов-фактур использовать префиксы и буквы, или должны быть только цифры?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

На наш взгляд, организация вправе самостоятельно установить порядок (способ) присвоения номеров счетам-фактурам исходя из особенностей своей финансово-хозяйственной деятельности и с учетом фактически сложившегося порядка оформления первичных документов (в том числе, например, применение буквенных обозначений или составной нумерации), закрепив его в учетной политике для целей налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Порядок составления налогоплательщиками счетов-фактур регламентируется положениями ст. 169 НК РФ.

Перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в счете-фактуре, установлен п. 5, п. 5.1 и п. 6 ст. 169 НК РФ.

В частности, пп. 1 п. 5 и пп. 1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ в числе обязательных реквизитов счета-фактуры, выставляемого налогоплательщиком как при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, так и при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотрены порядковый номер счета-фактуры и дата его составления.

На основании п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5, 5.1 и п. 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

При этом ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Напомним, что постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137) введены в действие новые формы счетов-фактур и порядок их заполнения, а также правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.

При этом до начала очередного налогового периода, то есть до 1 апреля 2012 года, согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11) допускается применение новых форм соответствующих документов наряду с формами, утвержденными ранее постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 914).
Согласно пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, приведенных в разделе II приложения N 1 к Постановлению N 1137, в строке 1 счета-фактуры указываются порядковый номер и дата составления счета-фактуры.

Особый порядок нумерации выставленных счетов-фактур предусмотрен только для организаций, реализующих товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, и для участников товарищества или доверительных управляющих, исполняющих обязанности плательщика НДС. В этих случаях порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения, или утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом соответственно (пп. «а» п. 1 раздела II приложения N 1 к Постановлению N 1137).

Пунктом 3 раздела II приложения N 3 к Постановлению N 1137 предусмотрено, что счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке по дате их выставления в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Аналогичное требование установлено п. 2 раздела II приложения N 5 к Постановлению N 1137 при регистрации выставленных организацией счетов-фактур в книге продаж. При этом регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, в том числе при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. п. 2, 3 раздела II приложения N 5 к Постановлению N 1137).

Таким образом, требования налогового законодательства в части нумерации счетов-фактур, выставленных организациями в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не через обособленные подразделения, а также организациями, не относящимися к участникам товарищества или доверительным управляющим, сводятся к наличию в выставленных счетах-фактурах порядкового номера и даты их составления, и их регистрации в хронологическом порядке. Каких-либо иных требований, касающихся порядка (способа) нумерации счетов-фактур, выставленных такими организациями, ни НК РФ, ни Постановление N 1137 (как и действующее ранее Постановление N 914) не содержат.

Представители налоговых органов в своих разъяснениях ограничиваются только указанием, что нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации (смотрите письма ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/ , от 06.07.2005 N 03-1-04/1166/).
Так, специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 26.01.2007 N 19-11/06924 в ответ на вопрос налогоплательщика о правомерности использования в порядковых номерах счетов-фактур буквенных обозначений, напомнив требования, установленные ст. 169 НК РФ и Постановлением N 914, подтвердили, что иного порядка оформления счетов-фактур налоговым законодательством не предусмотрено.

При этом специалисты отдела косвенных налогов Управления ФНС России по Тамбовской области в информации, касающейся особенностей заполнения счетов-фактур, в частности, подчеркнули, что Постановление N 914, как и НК РФ, не содержит в отношении нумерации счетов-фактур никаких специальных положений, поэтому налогоплательщик должен самостоятельно решить, каким образом присваиваются номера этому документу. Способ нумерации счетов-фактур (как общепринятый, так и отличающийся от него) следует закрепить в учетной политике.

Поскольку, как было отмечено выше, Постановление N 1137, как и ранее действовавшее Постановление N 914, в части нумерации счетов-фактур, выставленных организациями, не реализующими товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, и не относящимися к участникам товарищества или доверительным управляющим, никаких специальных положений не вносит, полагаем, что приведенное выше мнение налоговых органов актуально и в настоящее время.

Суды считают, что порядок присвоения номеров счетам-фактурам законодательством не установлен (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.10.2008 N А19-15303/05-20-Ф02-5114/08, от 09.01.2008 N А19-12415/07-51-Ф02-9578/07; ФАС Московского округа от 24.06.2008 N КА-А40/4542-08).

При рассмотрении правомерности применения вычетов по НДС судьи, как правило, исходят из того, что допущенное налогоплательщиком нарушение порядка нумерации счетов-фактур само по себе не может являться основанием для отказа в вычете НДС (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 24.06.2008 N КА-А40/4542-08, постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.08.2005 N А05-2344/2005-10, Волго-Вятского округа от 13.01.2005 N А28-9751/2004-433/11).

Отметим, что штрафные санкции за нарушение нумерации выставленных счетов-фактур налоговым законодательством не установлены. Ответственность, предусмотренная ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения в данном случае не применяется, так как под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур. Учитывая, что счета-фактуры организацией выставляются, основания для привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ отсутствуют (смотрите, например, информацию Управления ФНС России по Челябинской области от 30.11.2011).

Таким образом, принимая во внимание отсутствие нормативно закрепленных правил нумерации счетов-фактур, организация, на наш взгляд, вправе самостоятельно установить порядок (способ) присвоения номеров счетам-фактурам исходя из особенностей своей финансово-хозяйственной деятельности и с учетом фактически сложившегося порядка оформления первичных документов (в том числе, например, применение буквенных обозначений или составной нумерации), закрепив его в учетной политике для целей налогообложения.

Полагаем, что при наличии в выставленных счетах-фактурах всех обязательных реквизитов, установленных п. 5, 5.1 и п. 6 ст. 169 НК РФ, и соблюдении хронологического порядка их регистрации, применяемый организацией порядок нумерации счетов-фактур не вызовет претензий со стороны налоговых органов и не повлечет никаких штрафных санкций, а также не послужит основанием для отказа в принятии предъявленных по таким счетам-фактурам сумм НДС к вычету или возмещению у покупателей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Объедкова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

Нюансы нумерации счетов-фактур не по порядку в 2017-2018

«Нумерация счетов-фактур не по порядку 2017 (или 2018)» - почему этот запрос встречается в поисковых системах? Является ли нарушением ошибка в нумерации и влечет ли за собой какие-либо санкции? Об этом вы узнаете из нашей статьи.

Чем руководствоваться при нумерации счетов-фактур

Перечень обязательных реквизитов отгрузочного, авансового и корректировочного счетов-фактур содержится в пп. 5, 5.1 и 5.2 ст. 169 НК РФ соответственно. Одним из таких реквизитов является порядковый номер. При этом порядка нумерации счетов-фактур сам Налоговый кодекс не устанавливает и отсылает нас к подзаконному акту - постановлению Правительства РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). Для 2017–2018 годов подобным документом является постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, дважды за 2017 год поменявшее свой текст (с 01.07.2017 и 01.10.2017).

Однако в части вопросов нумерации счетов-фактур ничего не изменилось. Таким образом, со времени вступления в силу постановления № 1137 принципиальных новшеств по нумерации в его тексте не было. Некоторые уточнения имели место летом 2014 года (постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735), когда был определен вид разделительного знака, используемого в счетах-фактурах обособленных подразделений, участников товариществ и доверительных управляющих. Таким знаком стала косая черта (дробь, слеш) - «/» (ранее говорилось просто о разделительной черте, но не уточнялось, слеш имеется в виду или тире).

Об изменениях, внесенных в форму и правила заполнения счета-фактуры в 2017 году, читайте в материале «Как заполнить новую форму счета-фактуры с октября 2017 года?» .

Каковы правила нумерации счетов-фактур

Основное (и единственное) правило - номера присваиваются в хронологическом порядке по мере составления/выставления счетов-фактур (подп. «а» п. 1 правил заполнения счета-фактуры, подп. «а» п. 1 правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Период возобновления нумерации организация может установить в учетной политике самостоятельно в зависимости от количества оформляемых ею документов. Например, возобновлять нумерацию можно с начала очередного года, квартала, месяца. Единственное, против чего высказывались чиновники, - это ежедневная нумерация счетов-фактур с первого номера (письмо Минфина России от 11.10.2013 № 03-07-09/42466).

Номера счетов-фактур могут состоять не только из цифр: допускается использование буквенных префиксов и цифровых индексов. Последние в обязательном порядке проставляются в счетах-фактурах:

обособленных подразделений (номер документа через слеш дополняется цифровым индексом ОП, закрепленным в учетной политике);
участников товариществ или доверительных управляющих (также через слеш указывается принятый в компании индекс операции по конкретному договору).

Подробнее о реквизитах счета-фактуры и их значимости для этого документа читайте в статье «Ст. 169 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы» .

Можно ли отдельно нумеровать авансовые или корректировочные счета-фактуры

Прямое указание на единую хронологию всех составляемых налогоплательщиком счетов-фактур появилось в 2012 году с выходом постановления № 1137. В действовавшем ранее постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 таких норм не было, поэтому зачастую бухгалтеры счета-фактуры на отгрузку и на предоплату нумеровали отдельно - так было удобно. Теперь этого делать не стоит, чтобы не вызвать нареканий со стороны проверяющих.

Однозначно против отдельной нумерации авансовых счетов-фактур выступает Минфин России (письма от 16.10.2012 № 03-07-11/427 и 10.08.2012 № 03-07-11/284). Если есть желание или потребность как-то выделять счета-фактуры на аванс, допустимо использовать буквенный префикс (например, А или АВ) к номеру, который укладывается в единую хронологию.

Что касается счетов-фактур корректировочных, то в правилах заполнения четко говорится, что им порядковые номера присваиваются в общем хронологическом порядке. Этот порядок нужно соблюдать.

Номера идут не по порядку: накажут ли продавца

Ошибки случаются у всех, и нарушение нумерации счетов-фактур, увы, не редкость. Наиболее часто встречаются пропуски номеров или несоблюдение хронологии (у более позднего по дате счета-фактуры номер меньше, чем у предыдущих, или наоборот). Задвоение - случай более редкий, т. к. в основном все работают с бухгалтерскими программами и присвоить один номер разным документам попросту не позволяет ПО.

Привести нарушенную нумерацию в хронологический порядок чрезвычайно сложно, поскольку в результате перетасовки счетов-фактур «поползут» номера более поздних документов, которые уже переданы покупателям. Поэтому встает вопрос: а надо ли это делать?

Отвечаем: необязательно, т. к. ответственности за нарушение правил нумерации счетов-фактур для продавца налоговое законодательство не предусматривает. В ст. 120 НК РФ говорится о штрафе за отсутствие счетов-фактур, но применить ее к ситуации с «выпавшими» номерами нельзя. Говорить об отсутствии счетов-фактур можно лишь тогда, когда есть обязанность по их выставлению, но она не выполнена, - пропуск номера сюда не относится. Однако все это не означает, что правило единой хронологии можно игнорировать.

Отразится ли скачущая нумерация на покупателе

Скорее всего, не отразится. Ошибка в номере счета-фактуры не препятствует идентификации продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг) и их стоимости, ставки и суммы НДС, а значит, оснований для отказа покупателю в вычете не дает (п. 2 п. 169 НК РФ). Во всяком случае, подобные претензии контролеров уже давно легко оспариваются. По мнению некоторых судов, даже отсутствие номера в счете-фактуре не должно лишать вычета по НДС (постановления ФАС Центрального округа от 08.04.2013 по делу № А14-7612/2011, ФАС Московского округа от 10.08.2011 по делу № А41-41420/09).

Одним из обязательных реквизитов каждого из типов счета-фактуры является его порядковый номер. Слово «порядковый» предполагает нумерацию по порядку по мере оформления документов. Однако соблюсти ее получается не всегда, а попытка упорядочивания отражается на нумерации документов, выставленных позже тех, на номере которых произошел сбой. Ответственность за скачущие или отсутствующие номера не предусмотрена. Вычету ошибки в номере не препятствуют.

Регистрация счет-фактуры на аванс 1С:Бухгалтерия 8.3 ред. 3.0

Версия конфигурации: 3.0

Дата публикации: 16.01.2017

При поступлении авансов вы обязаны выставить счета-фактуры на авансы, для того что бы покупатель имел право принять к учету НДС по приобретенным товарам, материалам или услугам. В программе 1С:Бухгалтерия 3.0 счета-фактуры на аванс можно выписывать списком с автоматическим подбором авансовых платежей от клиентов.

Рассмотрим 2 документа приходный кассовый ордер и безналичную оплату.

Безналичная оплата.

Итак, теперь перейдем в раздел Банк и Касса — Счета-фактуры на аванс и зарегистрируем счета-фактуры.

Первое что мы заполним это Период , тут указываем период за который программа будет обрабатывать документы. Наша Организация от лица которой будем выставлять счета-фактуры на аванс. И смотрим Нумерация счетов-фактур , очень удобно использовать Отдельную нумерацию счетов-фактур на аванс с префиксом «А», но так же можно вести Единую нумерацию всех выданных счетов-фактур. Теперь мы нажимаем кнопку Заполнить . Если все данные верны нажимаем Выполнить .

Порядок регистрации счетов-фактур в 1С:Бухгалтерия.

А так же мы можем посмотреть Реестр счетов-фактур выданных. И как видите счета-фактуры на аванс выделены отдельным блоком.

Правильная регистрация документов по учету НДС (счетов-фактур) позволит без труда проводить закрытие месяца, подсчет налогов и формированию отчетности.

Нумерация счетов-фактур не по порядку в 2018 году

Статьи по теме

Возможно ли нумерация счетов-фактур не по порядку в 2018 году, этот вопрос очень волнует многие компании, вынужденные выписывать большое число счетов-фактур и иметь дело с трех- четыре- и пятизначными номерами. Мы расскажем, установил ли НК РФ твердые правила в отношении нумерации счетов-фактур, какие уточнения в своих письмах дает Минфин, а также возникнут ли у покупателей проблемы с вычетом НДС, если номер счета-фактуры поставлен не по порядку.

Номер счета-фактуры: что говорит законодательство

Счет-фактура должен иметь порядковый номер, который указывается в строке 1 (пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ).

В Налоговом кодексе нет каких-то требований к порядку нумерации счетов-фактур. Постановление правительства № 1137 от 26.12.2011 (в редакции от 01.10.2017), к которому эта статья оперирует, процесс нумерации также не объясняет. Поэтому компания разрабатывает его самостоятельно. И утверждает в учетной политике.

Нумерация счетов-фактур не по порядку в 2018 году: правила

Несмотря на то, что в НК РФ не содержится конкретных требований к нумерации счетов-фактур, нумеровать их не по порядку компании все равно не имеют право.

Ст.169 все-таки дает несколько предписаний, относительно нумерации счетов-фактур в 2018 году:

Нумеровать счета-фактуры нужно исключительно в хронологическом порядке по возрастанию номеров (1, 2, 3, 4… и т.д.);
В номере счета-фактуры обязательно ставится знак «/», если реализация товаров (работ, услуг) осуществляется:

через обособленное подразделение;
счет-фактура на реализацию составляет участник товарищества или доверительный управляющий.

Нумерация счетов-фактур заново

А вот начинать нумерацию счетов-фактур заново можно с любого периода, только не ежедневного, такое пояснение дал Минфин (все уточнения Минфина относительно нумерации счетов-фактур смотрите ниже):

с начала года;
с начала квартала;
с начала месяца.

На практике многие компании придерживаются сквозной нумерации с начала года. Главное, чтобы не появились счета-фактуры с одинаковой датой и номером. В номере могут быть не только цифры, но и буквы и любые другие знаки.

Пример

Номер может быть, например, таким: № 12/2018-у. Из него бухгалтер сразу поймет, что он выставлен в 2018 году на оказанные услуги («у»).

Нумерация счетов-фактур на аванс

Нумеровать счета-фактуры на аванс как-то особенно НК РФ тоже не требует. Но для собственного удобства можно предусмотреть, к примеру, префикс (А, Ав, -А) или другой опознавательный знак. Так компании будет проще вести учет.

Важно! Порядок, в котором счетам-фактурам будут присваиваться номера, каждая компания придумывает сама. Она выбирает тот порядок, который удобен для ее конкретной деятельности. Самое главное, не забыть закрепить все это в учетной политике для целей налогообложения.

Помимо правил, указанных выше, некоторые уточнения, как можно нумеровать счета фактуры, дает в своих письмах Минфин РФ. Давайте посмотрим на указания министерства.

Что говорит Минфин о нумерации счетов-фактур

В своих многочисленных письмах Минфин уточнил, как можно нумеровать счета фактуры в 2018 году. Мы собрали эти разъяснения в удобную таблицу.

Письмо Минфина России

Как можно нумеровать счета-фактуры

Как правильно произвести нумерацию счетов-фактур

Нумерация по счетам-фактурам в течение нескольких лет приводит к тому, что цифры на бумагах становятся все больше и больше. Это не очень удобно при ведении учета, так как приходится оперировать объемными номерами. По этой причине некоторые предприятия, как правило, крупные, начинают нумерацию с единицы каждый месяц, год или квартал. Однако согласно Письму Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427 политика организации в этой сфере имеет некоторые нюансы. В том же документе не было разъяснено, как именно вести нумерацию. По этой причине данная операция до сих пор вызывает массу вопросов.

Законодательная база

Стандартные реквизиты счетов-фактур по отгрузке, авансам и корректировке изложены в пунктах 5, 5.1 и 5.2 НК РФ. Порядковый номер также считается реквизитом. Однако в законе нет порядка нумерации. Особенности этой операции прописаны в Постановлении РФ от 26 декабря 2011 года под номером 1137. В частности, отсылка к этому нормативному акту содержится в пункте 8 статьи 169 НК РФ.

Порядок нумерации не редактируется уже много лет. Одни из последних новшеств были внесены в 2014 году: в постановлении был указан разделительный символ, который используется при составлении документации. Данный закон касается следующих структур:

Обособленных подразделений.
Доверительных менеджеров.
Лиц, участвующих в товариществе.

В частности, для разделения нужно использовать знак «/».

Правила нумерации

Главное правило нумерации – присвоение цифр в хронологическом порядке: номера указываются по мере выставления. Возобновлять нумерацию разрешается. Это неизбежно, если компания работает долгое время. Обязательно нужно отразить периоды возобновления в учетной политике компании. Период может быть следующим:

Однако постановление правительства ограничивает возобновление нумерации: ежедневно начинать ее сначала нельзя. Это будет считаться нарушением.

Периодичность обновления зависит от документооборота конкретного предприятия. Чем больше бумаг заполняется, тем чаще происходит возобновление номеров.

Разновидности номеров счетов-фактур

Номера могут состоять как из цифр, так и букв. Буквенные обозначения обязательно должны быть при документообороте в следующих структурах:

Обособленные подразделения. После номера нужно указать индекс в цифрах. Значения разделяются слешем (/). Индекс определяется компанией и прописывается по конкретному договору.
Люди, состоящие в товариществе, или доверительные менеджеры. Индекс через слеш должен быть указан и в этом случае.

Соблюдение правил важно не только для исполнения нормативных актов. Правильная нумерация обеспечивает упорядоченный документооборот, предупреждает путаницу.

Особенности проставления буквенных значений

Некоторые из предприятий нумеруют документы авансового и корректировочного типа при помощи разных буквенных обозначений и цифр. К примеру, авансовым счетам-фактурам присваивается буква А, корректировочным – В. Данная мера позволяет быстро отыскать нужные документы. Однако рассматриваемый метод использовать не рекомендуется, так как разрешений на это в законе нет.

Существует риск того, что покупатель, обнаружив буквенное обозначение, потребует исправление бумаг. Мотивация лица – предупреждение возникновения проблем при налоговой проверке.

ВНИМАНИЕ! Существует компромиссный метод. Можно присваивать счету-фактуре одновременно и официальный, и вспомогательный номер. Данная мера нарушением считаться не будет. Указывать вспомогательный номер можно не только в бухгалтерской программе, но и в самом документе. Однако дополнительное значение не нужно упоминать в графе «Номер». Оно указывается после всех реквизитов в графе «Справочно». Разрешение на использование дополнительных номеров дано в письмах Минфина.

Разрешено ли раздельно ставить номера на разные счета-фактуры?

Позволительно ли ставить номера в авансовых или корректировочных счетах-фактурах отдельно? Необходимость единой хронологии установлена Постановлением РФ от 26 декабря 2011 года под номером 1137. До этого года такой нормы не существовало, а потому бухгалтеры зачастую проставляли различную нумерацию на счетах-фактурах по отгрузкам и предоплате. Такой порядок считался наиболее простым, однако сейчас он запрещен. В обратном случае могут выявиться нарушения при проверке.

Отдельная нумерация однозначно запрещена также Письмом Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427. Если требуется выделить счета-фактуры по авансу, можно воспользоваться буквенным значением. Буквы должны соответствовать единой хронологии, к примеру, это могут быть значения «А», «АВ».

Существуют также отдельные нормы заполнения корректировочных СФ. Они обязательно должны быть указаны в хронологическом порядке.

Наказание за неправильную нумерацию

При присвоении номеров счетам-фактурам довольно часто возникают ошибки. Наиболее распространенные из них:

Пропуск номеров.
Игнорирование необходимости хронологии.
Присвоение одного и тоже же номера одному и тому же документу.

Последняя ошибка встречается довольно редко, так как большинство бухгалтеров пользуются специальными программами. ПО предупреждает раздвоение.

Нарушение порядка нумерации – самый сложный случай. Для исправления нарушения придется потратить немало времени и сил. Ошибка в хронологии одного номера приводит к тому, что «ползут» и другие цифры. Получается, что в счетах-фактурах, уже переданных покупателю, указаны неверные номера.

Нужно ли исправлять нумерацию? Данная мера имеет смысл, если ошибка допущена в последнем номере документа, который пока не передан покупателю. Если же ошибка касается позднего номера, исправлять ее необязательно. Никаких наказаний продавец за данное нарушение не несет.

ВНИМАНИЕ! В статье 120 НК РФ указано, что отсутствие счетов-фактур по выполненным операциям влечет за собой штраф. Эти наказания не касаются неправильных номеров. Однако правильная нумерация важна в любом случае. На это обращается внимание при проверках.

Как отражается неправильная нумерация на покупателе?

В большинстве случаев неправильная нумерация не оказывает никакого влияния на покупателя. Ошибки не мешают:

идентификации сторон договора;
названию ТРУ, их стоимости;
ставке и совокупности НДС.

То есть покупатель не получит отказ в вычете, о чем говорится в пункте 2 статьи 169 НК РФ. Если контролер предъявит свои претензии, их можно оспорить, о чем свидетельствует судебная практика. Исходя из судебных решений, можно сделать вывод о том, что даже полное отсутствие нумерации не может являться основанием для вычета НДС.

Счет-фактура на аванс в 1С 8.3 Бухгалтерия

Регистрация счет-фактуры на аванс необходима только в том случае, если предоплата контрагентом поступила на счет продаваемой организации, а товары еще не подгружены. Разберем, как правильно оформить счет-фактуру на аванс в 1С 8.3 Бухгалтерия несколькими способами.

Предположим, что контрагент-покупатель перечислил на счет организации некую сумму в счет будущей поставки товара. Необходимо отразить поступление денег в программе. Сделаем это с помощью документа «Поступление на расчетный счет». Для этого пройдем в журнал «Банковские выписки», находится он в разделе «Банк и касса», и оформим поступление денежных средств от покупателя.

Вид операции – оплата от покупателя;

Рег. Номер и дата – пропускаем, так как создаются автоматически;

Плательщик – организация, от которой поступил аванс;

Сумма – указываем сумму поступившей оплаты;

Все остальные поля заполнять не нужно. Просто проверить.

А теперь рассмотрим вариант, если контрагенту был отгружен товар на большую сумму, чем внесенный авансовый платеж. Сформируются проводки с разбиением на оплату отгрузки и задолженность:

В этом случае нужно будет выставлять счет-фактуру на аванс.

И еще один вариант рассмотрим, когда поступила оплата от клиента, ее провели в 1С через документ «Поступление на расчетный счет» и в этот же день происходит отгрузка. Казалось бы, что никакого аванса быть не должно, но если посмотреть внимательно, то поступление денег оформлено раньше по времени, чем создана реализация. Проверим проводки и увидим, что программа также размещает данную сумму на счет 62.02: Дт51 — Кт62.02 «Расчеты по авансам полученным». И по реализации так же:

Дт90.02.1 — Кт41.01 – по отгруженному товару, цена приобретения товаров без НДС;

Дт62.02 — Кт62.01 — зачет аванса покупателя;

Дт62.01 — Кт90.01.1 – отражение задолженности;

Дт90.03 — Кт68.02 — начислен НДС.

Чтобы такого не происходило, нужно оформлять поступление на расчетный счет хотя бы секундой позже, чем реализация.

Перейдем к основному вопросу: как оформить счет-фактуру на аванс в 1С 8.3. Имеется два способа: автоматический и ручной. Ручной режим подразумевает создание документа «Счета-фактуры на аванс» прямо из документа «Поступление на расчетный счет». Делается это через клавишу «Создать на основании», выбрать «Счет-фактура выданный». Откроется сформированный документ. Можно проверить заполнение и провести.

Теперь рассмотрим автоматический. Находим в меню вкладку «Банк и касса», раздел «Регистрация счетов-фактур», заходим в журнал «Счета-фактуры на аванс». Открывается форма обработки, с помощью которой можно провести данное действие. Здесь проставляем период, за который нужно зарегистрировать счета-фактуры и нажимаем клавишу «Заполнить». Программа самостоятельно находит авансовые поступления и заполняет ими табличную часть:

В нижней части экрана находятся настройки этой обработки. Посмотрим, что они в себя включают.

Настройка «Нумерация счетов-фактур» — дает возможность выбора из двух вариантов:

Единая нумерация всех выданных счетов-фактур;

Отдельная нумерация счетов-фактур на аванс с префиксом А.

Дт62.01 — Кт90.01.1 – отражение задолженности;

Дт90.03 — Кт68.02 — начислен НДС.

Зачастую бухгалтеры выбирают второй вариант, чтобы отличать их в списке.

Следующая настройка «Счета-фактуры на аванс» включает формирование учетной политики организации. Здесь можно выбрать способ регистрации счетов-фактур:

Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса;

Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течении 5 календарных дней;

Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца;

Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода;

Не регистрировать счета-фактуры на авансы (г.13 ст.167 НК РФ).

По умолчанию установлен первый вариант. Это означает, что на все полученные авансы будет выписан счет-фактура.

После установки необходимых настроек нажимаем «Выполнить». Произойдет формирование счетов-фактур на аванс по отображенным поступлениям. Отсюда можно перейти в сформированный счет-фактуру и проверить правильность заполнения. Так же можно зайти в общий список документов этого вида. Для этого нужно нажать на ссылку внизу экрана «Открыть список счетов-фактур на аванс». Созданный счет-фактура будет отображаться с префиксом «А», номер «А1»:

В общем журнале «Счета-фактуры выданные» можно будет легко их отличить от других:

Если необходимо распечатать сразу несколько документов, с зажатой клавишей « Ctrl » выделяете нужные документы и отправляете на печать.

Нумеруются обособленно от других документов. То есть одной датой могут идти счета-фатуры №136, №137 и авансовый счет-фактура №36/А. Надо ли нумеровать авансовые счета наряду с общими и корректировочными или можно сохранить имеющиеся настройки?

Нумерация счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур должна быть единая. Это прямо закреплено в Постановлении N 1137 .

То, что в бухгалтерской среде именуется авансовым счетом-фактурой, есть не что иное, как обычный счет-фактура, только заполненный в связи с поступлением предоплаты от покупателя. Постановлением N 1137 предусмотрены определенные особенности его заполнения. Однако нумеровать такие счета-фактуры надо в общем порядке – здесь никаких особенностей нет. Получается, что для счетов-фактур, выставляемых продавцом при получении предоплаты, нельзя вести отдельную нумерацию.

Примечание. Если считать, что авансовый счет-фактура и счет-фактура на отгрузку – это разные документы, то получится, что у нас вообще нет ни утвержденной формы для авансового счета-фактуры, ни правил его заполнения, ни правил его регистрации где бы то ни было. Что, согласитесь, неправдоподобно.

Вихляева Елена николаевна – Советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

"Постановлением N 1137 закреплен хронологический порядок присвоения номеров счетам-фактурам (в том числе корректировочным счетам-фактурам) . По моему мнению, он предусматривает хронологию по дате их составления и/или выставления в порядке возрастания номеров. Таким образом, и счета-фактуры, выставляемые продавцом покупателю при получении от него предоплаты (авансовые счета-фактуры), должны нумероваться в рамках общей нумерации. Постановлением N 1137 их отдельная нумерация не предусмотрена".

В случае, если вам необходимо отделить авансовые счета-фактуры от отгрузочных и корректировочных, для удобства после номера можно проставлять буквенные обозначения, например "А". Таким образом, номер счета-фактуры будет составным (из цифр и буквы). Цифровая часть номера определяется в рамках единой хронологии, а буквенная лишь показывает особенность операции. Буквенную часть номера можно рассматривать как дополнительный реквизит счета-фактуры. Против таких реквизитов не возражают ни ФНС, ни Минфин.

К примеру, номер счета-фактуры на отгруженные товары – 76, следом за ним выписан счет-фактура на аванс с номером 77/А. Против такой нумерации специалисты Минфина ничего не имеют против.

"По моему мнению, порядковые номера, присваиваемые счетам-фактурам и корректировочным счетам-фактурам в хронологическом порядке, могут быть составлены из цифр и букв. Главное, чтобы числовая часть номера присваивалась последовательно – в рамках хронологического порядка".

Что будет за неправильную нумерацию счетов-фактур

Цель единой нумерации, заложенной в Постановлении N 1137, довольно очевидна. Это борьба с теми, кто любит задним числом выписывать первичные документы. Наведение порядка в номерах счетов-фактур должно облегчить инспекторам проверку.

Вихляева Елена Николаевна, Минфин России

"За присвоение счетам-фактурам и корректировочным счетам-фактурам порядковых номеров не в хронологическом порядке нормами действующего законодательства о налоге на добавленную стоимость ответственности не предусмотрено".

Если вы хотите, чтобы ваши счета-фактуры были выписаны в полном соответствии с Постановлением N 1137, придется:

обратиться к компании – разработчику программы для изменения настроек. Минус этого в том, что с вас могут попросить за такую эксклюзивную услугу дополнительные деньги;

или исправлять вручную номера счетов-фактур.

В разъяснениях Минфина можно найти иную позицию. При получении оплаты и реализации товара в одном квартале можно авансовый счет-фактуру не выписывать. Главное, чтобы между этими двумя событиями прошло не более пяти дней. Такая точка зрения доведена, например, письмами ведомстваот 12.10.2011 № 03-07-14/99 и от 06.03.2009 № 03-07-15/39 . Однако разъяснения Минфина носят рекомендательный характер, поэтому риски доначисления НДС в случае, если налоговики выявят подобный факт, существенны.

Совет. Если компания не готова судиться с налоговыми органами, всегда выписывайте счета-фактуры на предоплату.

Заблуждение № 2. Авансовый счет-фактура должен содержать в номере префикс А

Одни бухгалтеры утверждают, что нумерация по авансовым счетам-фактурам должна быть отдельной, ни в коем случае нельзя вести сквозную нумерацию со счетами-фактурами на отгрузку. Другие специалисты пытаются заставить продавцов переделывать документ, если в его номере нет префикса «А».

Правила и порядок заполнения документов, отражающих НДС, закреплены в постановлении Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 . Никаких префиксов для авансовых счетов-фактур там не предусмотрено.

К тому же, Минфин России считает, что отдельная нумерация счетов-фактур по авансам не предполагается (письмо ведомства от 16.10.2012 № 03-07-11/427). Министерство ссылается на подпункт «а» пункта 1 «Правил заполнения корректировочного счета-фактуры» Постановления № 1137. А там сказано, что все счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке.

Допустим, 01.09.2016 выписали три счета-фактуры на отгрузку с порядковыми номерами 124, 125, 126. На следующий день бухгалтеру нужно выписать счет-фактуру на аванс, который был зачислен на расчетный счет от покупателя. Значит, номер у авансового счета-фактуры будет следующий по порядку — 127.

В то же время ФНС не сможет отказать в вычете покупателю из-за погрешности в номере, ведь номер не мешает идентифицировать продавца и покупателя.

Совет. Не идите на поводу у клиентов, оформляйте и нумеруйте документы в соответствии с законодательством и подзаконными актами.

Заблуждение № 3. В наименовании нужно обязательно написать, что это предоплата

Покупатели внимательно относятся к входящим счетам-фактурам, ведь от этого зависит возможность принятия НДС к вычету. Зачастую клиенты настаивают на том, чтобы продавец в графе «Наименование товара» указал, что это предоплата.

На самом деле законодательство не содержит такого требования, ведь отличить счет-фактуру на аванс от обычного очень просто: достаточно посмотреть на ставку, указанную в нем. Расчетная ставка 18/118 или 10/110 — верный признак счета-фактуры на предварительную оплату. А документ на отгрузку содержит ставку налога, равную 18% или 10%.

Если обратиться к нормативным документам (пп. «а» п. 2 приложения 1к Постановлению № 1137 ; п. 5.1 ст. 169 НК РФ), то можно увидеть, что в данной графе нужно указывать лишь наименование товаров (описание услуг, работ). Значит, у продавца нет обязанности делать отметку об авансе в счете-фактуре. Даже если про аванс написать, то это не будет ошибкой — при условии, что указано наименование товара.

Верные варианты заполнения графы наименования выглядят так:

Совет. Обязательно укажите в счете-фактуре на аванс наименование товара, хотя бы его категорию. Например, допустимо указать обобщенное название — «обувь» вместо конкретного наименования «сапоги».

Заблуждение № 4. Можно не указывать номера платежных поручений

Номера всех платежек, по которым поступил аванс от покупателя, указывать обязательно. Также нужно указать даты документов на оплату. Если аванс внесен наличными, нужно указать номер и дату приходного кассового ордера. Об этом прямо говорит Налоговый кодекс (подп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

На практике, если номер платежного поручения состоит более чем из трех цифр, в счете-фактуре пишут только три последние цифры.

Совет. Не забывайте указывать реквизиты платежных поручений, иначе покупателю могут отказать в вычете. На каждый документ оплаты выписывайте отдельный авансовый счет-фактуру.

Заблуждение № 5. Нельзя вносить в счет-фактуру на предоплату дополнительные реквизиты

Продавец вправе внести в авансовый счет-фактуру дополнительные реквизиты для упрощения своей работы. Например, можно сделать пометку «аванс» с помощью специального штампа.

Совет. Вы можете вносить в счета-фактуру дополнительные данные, а вот удалять имеющиеся графы и строки нельзя.

Эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур

Елена Рогачева

Заполняем поля:

Вид операции – оплата от покупателя;

Рег. Номер и дата – пропускаем, так как создаются автоматически;

Плательщик – организация, от которой поступил аванс;

Сумма – указываем сумму поступившей оплаты;

Все остальные поля заполнять не нужно. Просто проверить.

В этом случае нужно будет выставлять счет-фактуру на аванс.

И еще один вариант рассмотрим, когда поступила оплата от клиента, ее провели в 1С через документ «Поступление на расчетный счет» и в этот же день происходит отгрузка. Казалось бы, что никакого аванса быть не должно, но если посмотреть внимательно, то поступление денег оформлено раньше по времени, чем создана реализация. Проверим проводки и увидим, что программа также размещает данную сумму на счет 62.02: Дт51 - Кт62.02 «Расчеты по авансам полученным». И по реализации так же:

Дт90.02.1 - Кт41.01 – по отгруженному товару, цена приобретения товаров без НДС;

Дт62.02 - Кт62.01 - зачет аванса покупателя;

Дт62.01 - Кт90.01.1 – отражение задолженности;

Дт90.03 - Кт68.02 - начислен НДС.

В нижней части экрана находятся настройки этой обработки. Посмотрим, что они в себя включают.

Настройка «Нумерация счетов-фактур» - дает возможность выбора из двух вариантов:

Единая нумерация всех выданных счетов-фактур;

Отдельная нумерация счетов-фактур на аванс с префиксом А.

Дт62.01 - Кт90.01.1 – отражение задолженности;

Дт90.03 - Кт68.02 - начислен НДС.

Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса;

Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течении 5 календарных дней;

Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца;

Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода;

Не регистрировать счета-фактуры на авансы (г.13 ст.167 НК РФ).

В общем журнале «Счета-фактуры выданные» можно будет легко их отличить от других:

Если необходимо распечатать сразу несколько документов, с зажатой клавишей «Ctrl » выделяете нужные документы и отправляете на печать.